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险企手续费及佣金支出 税前扣除比例上调至18%

2019-05-30 17:11来源:环球财富网责任编辑:西格夫里 网友评论
  5月29日,财政部网站发布《关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》称,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。
 
  国务院发展研究中心金融研究所教授朱俊生在接受采访时认为新规定影响较大,将增加行业净利润。他表示:“与原规定相比,财险、寿险企业手续费及佣金支出扣除双双提高至18%,尤其是对寿险业而言调整幅度还是比较高的;此外,对于超出部分原来不允许扣除,而现在允许结转。”在其看来,新规对中小型寿险公司影响更大。
 
  据业内预测,以2018年行业净利润而言,按新规定财险行业预计减负约100亿元,寿险行业则会更多,此举被视为释放保险业利润的重大利好。5月29日下午A股市场开盘,保险股集体拉升,中国人保一度涨停,截至收盘,涨幅高达8.85%。
 
  大幅降低险企税收成本
 
  保险行业关于“提高保险企业所得税税前扣除比例”的呼声喊由来已久。“此次上调幅度超出预期,对行业净利润提升影响很大”一家保险公司财务负责人表示。
 
  业内人士指出,此举将大幅降低保险企业的税收成本,预计将使整个保险行业增加税后利润数百亿元。具体来看,利好寿险公司转型发展传统型保障型产品,同时有利于缓解财险公司现金流压力。一位寿险公司人士表示:“新规定会减少企业经营成本,释放寿险的利润。”
 
  根据业内统计,近年来行业税负不断加重。财产险公司2016年、2017年、2018年三季度末手续费佣金支出分别为1355.96亿元、1814.55亿元、1786.42亿元,占当年保费收入比例分别为14.54%、17.21%、20.28%。从税负情况看,手续费佣金费率持续走高,对公司经营数据产生了较大的影响。财产险全行业2018年三季度末手续费佣金纳税调整占利润总额29.41%,不考虑其他因素,利润总额的54.41%用于缴纳企业所得税。
 
  一家大型寿险公司财务人员告诉《,2009年财政部、税务总局针对企业手续费和佣金支出设定了一个税前扣除比例,这是基于当时的市场环境。近年不少寿险公司在调整业务结构,税前扣除比例不是太够了。
 
  根据财政部、国家税务总局的《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》财税[2009]29号,对于保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
 
  朱俊生表示:“商车费改过程中,整个行业的费用率在提升,由于过去的规定,使得费用率超过限额的部分是不能够在所得税前扣除的。在此情况下,保险公司由于竞争抬高了费用,不仅要面临更高的费用支出,还由此衍生出所得税负担的增加。”过去财险公司15%的扣税比例限额,确实跟现在的市场水平也比较大的差异,所以这种调整就能够回应市场主体的这种诉求。
 
  由于佣金及手续费支出较高,一些财险公司需要特别预备一部分费用用于应付所得税增加问题。存在这类困惑的保险公司有不少。例如,一家中型财险公司2017年税前利润总额为18.38亿元,但是所得税支出10.3亿元,占比为56%。
 
  中小寿险公司影响更大
 
  朱俊生认为,新规定对寿险公司来讲意义更大。他表示:“2017年以来行业回归保障,一些主体在转型过程中必然转向保障型业务、长期保单,而销售这类保单的主力是营销员渠道,在前三年、尤其是首年的手续费及佣金支出面临大幅的增长。由于过去的税收政策扣减比例比较低,造成这些公司在业务结构调整期间带来了非常高额的税收负担,这显然不利于行业转型。”
 
  行业数据显示,人身险行业2015年、2016、2017年度的手续费佣金支出分别为1491亿元、2386亿元、3158.19亿元,占当年保费收入减去退保金的比例分别为12.68%、14.43%、15.85%,业务结构良好的大中型寿险公司手续费佣金支出占比更高。2015年、2016年、2017年寿险业应纳税所得额调整金额巨大,分别调增455.9亿元、854亿元、1166.03亿元。2018年前三季度的手续费佣金支出为2666.72亿元,占当年度保费收入减去退保金的17.18%,应纳税所得额调整1114.89亿元。
 
  中国太保集团战略研究中心副主任周燕芳认为,从实际经营情况看,按限额扣除与保险业务经营的规律不相符,且对企业影响较大,导致企业纳税调整过高,增加了税负,特别是对重点发展长期期缴业务和风险保障业务的保险公司不利。
 
  “手续费、佣金是保险公司合理的成本、费用支出。且坚持保险姓保、回归保险本源决定了寿险新保期缴业务比重增高,使对应的手续费、佣金占保费收入的比例也较高。”周燕芳表示。
 
  与持续发力长期保单的大型寿险而言,在朱俊生看来,新规定对小主体的帮助尤其明显。在转型压力下,中小型险企现在长期保单的占比提升,近年来手续费及佣金支出大幅提升,在目前扣除比例从10%到18%幅度的调整下,叠加允许结转,对这类公司而言将是非常的帮助。
 
  据业内预测,以2018年行业净利润而言,按新规定财险行业预计减负约100亿元,寿险行业则会更多,此举被视为释放保险业利润的重大利好。29日下午A股市场开盘,保险股集体拉升,中国人保一度涨停,截至收盘,涨幅高达8.85%。天风非银团队测算,在新的税收政策下,中国财险、中国人寿、新华保险、中国太保、中国平安的2018年净利润分别提升29%、45%、25%、22%、11%。






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